一、股份有限公司自查的会计处理
　　
　　(一)纳税人经自查发现当年少交营业税
　　
　　1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为，而且是企业主营业务的。
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：
　　
　　借：主营业务税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业额
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　2、单位销售不动产(除房地产开发企业外)
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：
　　
　　借：固定资产清理
　　
　　贷：应交税金-应交营业税(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等。
　　
　　3、转让无形资产
　　
　　(1)按计税营业额和规定适用税率，计算应补缴营业税：
　　
　　借：其他业务支出
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　(二)纳税人经自查发现以前年度少交营业税的
　　
　　1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
　　
　　借：以前年度损益调整
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　2、补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等。
　　
　　二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理
　　
　　(一)纳税人经自查发现当年少交营业税
　　
　　1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
　　
　　借：营业税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　2、房地产开发企业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
　　
　　借：营业税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业税(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　货：银行存款等
　　
　　3、交通运输企业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税
　　
　　借：营运税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　4、铁路运输企业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税
　　
　　借：运输税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款
　　
　　5、施工企业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税。
　　
　　借：工程结算税金及附加
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　6、外经企业
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税
　　
　　借：营业成本
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　7、单位销售不动产(除房地产开发企业)
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
　　
　　借：固定资产清理
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　8、单位销售无形资产
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税
　　
　　借：其他业务支出;(金融保险企业应为：其他营业支出;外经企业应为：营业成本)
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存款等
　　
　　(二)纳税人自查发现以前年度漏交营业税
　　
　　(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税
　　
　　借：以前年度损益调整
　　
　　贷：应交税金-应交营业税
　　
　　(2)补缴营业税
　　
　　借：应交税金-应交营业税
　　
　　贷：银行存等。

上一条：税务代理的特性和原则 下一条：代理记账时需要注意的...