准予在企业所得税税前扣除的“资产损失”  是指什么?
资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生  的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损  失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损  失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损  失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他  损失。
准予在企业所得税税前扣除的损失,按照企业  所得税分类管理原则分为实际资产损失和法定资产  损失。企业在实际处置、转让上述资产过程中发生  的合理损失,为实际资产损失,企业虽未实际处置  、转让上述资产,但符合规定条件计算确认的损失  为法定资产损失。
企业发生的资产损失何时申报扣除?
企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计  .上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,  应当在企业留存备查相关证据资料证明该项资产已  符合法定资产损失,且会计上已作损失处理的年度  填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前  扣除及纳税调整明细表》申报扣除。

企业以前年度发生的资产损失,因各种原因  未能在发生当年准确计算并按期扣除的,如  何处理?
属于实际资产损失,准予追补至该项损失发  生年度扣除,其追补确认期限-般不得超过五年;  因未在税前扣除多缴的企业所得税税款,可以在追  补确认年度应纳税款抵扣,不足抵扣的,向以后年  度递延抵扣;追补确认实际资产损失后出现亏损,  先调整发生年度的亏损额,再按弥补亏损原则计算  以后年度多缴的企业所得税税款。
属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

企业向税务机关申报扣除资损失, 需要报
送哪些资料?
2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企  业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所  得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调  整明细表》,不再报送资产损失相关资料。 相关资  料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相  关资料,保证资料的真实性、合法性。
( 七)  企业如何保证资料的真实性、合法性?
企业资产损失确认的相关证据包括具有法律效力  的外部证据和特定事项的内部证据。
类型
主要包括
➊司法机关的判决或者裁定
❷公安机关的立案结案证明、回复  ❸企业的破产清算公告或清偿文件  , 4仲裁机构的仲裁文书
❺工商部门出具的注销、吊销及停业  证明
具有法律效力的
外部证据  ❻行政机关的公文
❼专业技术部门的鉴定报告
❽具有法定资质的中介机构的经济鉴  定证明
❾保险公司对投保资产出具的出险调  查单、理赔计算单等保险单据
10符合法律规定的其他证据
➊有关会计核算资料和原始凭证  ❷资产盘点表
❸相关经济行为的业务合同
❹企业内部技术鉴定部门门的鉴定文件
特定事项的  或资料
内部证据|❺企业内部核批文件及有关情况说明
❻对责任人由于经营管理责任造成损  失的责任认定及赔偿情况说明
❼法定代表人、企业负责人和企业财
务负责人对特定事项真实性承担法  律责任的声明
八  资产损失税前扣除的主要政策依据有哪些?
1《中华人民共和国企业所得税法》 ;
2《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ;
3  《财政部国家税务总局关于企业资产损失税
前扣除政策的通知》(财税 [2009] 57号) ;
(4  《国家税务总局关于发布<企业资产损失所
得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税  务总局公告[2011] 25号) ;
(5《国家税务 总局关于企业所得税资产损失资
料留存备查有关事项的公告》(国家税务总  局公告2018年第15号)。" />

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发布日期:2020-12-18

 企业允许在计算应纳税所得额时扣除的”损失”  包括哪些?

根据《中国人民共和国企业所得税实施条例》  有关规定,企业允许在计算应纳税所得额时扣除的  "损失”,是指企业在生产经营活动中发生的固定  资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损  失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因  素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失,减  除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财  政、税务主管部门的规定扣除。
准予在企业所得税税前扣除的“资产损失”  是指什么?
资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生  的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损  失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损  失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损  失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他  损失。
准予在企业所得税税前扣除的损失,按照企业  所得税分类管理原则分为实际资产损失和法定资产  损失。企业在实际处置、转让上述资产过程中发生  的合理损失,为实际资产损失,企业虽未实际处置  、转让上述资产,但符合规定条件计算确认的损失  为法定资产损失。
企业发生的资产损失何时申报扣除?
企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计  .上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,  应当在企业留存备查相关证据资料证明该项资产已  符合法定资产损失,且会计上已作损失处理的年度  填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前  扣除及纳税调整明细表》申报扣除。

企业以前年度发生的资产损失,因各种原因  未能在发生当年准确计算并按期扣除的,如  何处理?
属于实际资产损失,准予追补至该项损失发  生年度扣除,其追补确认期限-般不得超过五年;  因未在税前扣除多缴的企业所得税税款,可以在追  补确认年度应纳税款抵扣,不足抵扣的,向以后年  度递延抵扣;追补确认实际资产损失后出现亏损,  先调整发生年度的亏损额,再按弥补亏损原则计算  以后年度多缴的企业所得税税款。
属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

企业向税务机关申报扣除资损失, 需要报
送哪些资料?
2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企  业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所  得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调  整明细表》,不再报送资产损失相关资料。 相关资  料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相  关资料,保证资料的真实性、合法性。
( 七)  企业如何保证资料的真实性、合法性?
企业资产损失确认的相关证据包括具有法律效力  的外部证据和特定事项的内部证据。
类型
主要包括
➊司法机关的判决或者裁定
❷公安机关的立案结案证明、回复  ❸企业的破产清算公告或清偿文件  , 4仲裁机构的仲裁文书
❺工商部门出具的注销、吊销及停业  证明
具有法律效力的
外部证据  ❻行政机关的公文
❼专业技术部门的鉴定报告
❽具有法定资质的中介机构的经济鉴  定证明
❾保险公司对投保资产出具的出险调  查单、理赔计算单等保险单据
10符合法律规定的其他证据
➊有关会计核算资料和原始凭证  ❷资产盘点表
❸相关经济行为的业务合同
❹企业内部技术鉴定部门门的鉴定文件
特定事项的  或资料
内部证据|❺企业内部核批文件及有关情况说明
❻对责任人由于经营管理责任造成损  失的责任认定及赔偿情况说明
❼法定代表人、企业负责人和企业财
务负责人对特定事项真实性承担法  律责任的声明
八  资产损失税前扣除的主要政策依据有哪些?
1《中华人民共和国企业所得税法》 ;
2《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ;
3  《财政部国家税务总局关于企业资产损失税
前扣除政策的通知》(财税 [2009] 57号) ;
(4  《国家税务总局关于发布<企业资产损失所
得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税  务总局公告[2011] 25号) ;
(5《国家税务 总局关于企业所得税资产损失资
料留存备查有关事项的公告》(国家税务总  局公告2018年第15号)。

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